Zmiana zasad odliczania VAT przy zakupie samochodów

Dodano 23 sierpnia 2005, wpis archiwalny Zmiany dotyczące odliczania podatku od towarów i usług przy zakupie samochodów osobowych i paliwa do nich wchodzą w życie 22.08.2005 r. Gdyby chcieć w skrócie określić wchodzące w życie zmiany, można by stwierdzić, że dotyczą metody określania, dla jakich samochodów można odliczyć VAT od paliw silnikowych, oraz dla których samochodów limituje się odliczenie podatku naliczonego przy zakupie. Zmienia się również maksymalna kwota limitowanego odliczenia - z 5000 zł na 6000 zł. Znika z ustawy tzw. wzór Lisaka, wprowadzane są nowe definicje i dość zasadniczo zmienia się katalog pojazdów, dla których dopuszczalne jest pełne odliczenie podatku VAT i odliczenie VAT naliczonego przy zakupie paliw.

Nowe zasady odliczania VAT

W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6 000 zł.

Przepis ten nie dotyczy:

pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;
pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
oraz:

agregat elektryczny / spawalniczy,
bankowóz,
do prac wiertniczych,
koparka, koparko-spycharka,
ładowarka,
oczyszczanie dróg,
podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,
pomoc drogowa,
zimowego utrzymania dróg,
żuraw samochodowy.

pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:

odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub
oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.

Użytkowanie samochodów osobowych na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu

W przypadku podatników użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6000 zł.

Uwaga:
W przypadku samochodów i pojazdów samochodowych będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartych przed dniem 1 czerwca 2005 r., kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy, stanowi kwota podatku naliczonego jaka wynikałaby z przepisów art. 86 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia ustawy w życie.

Należy zaznaczyć, że regulacja ta ma zastosowanie w przypadku samochodów i pojazdów samochodowych będących przedmiotem umów najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze w stosunku do których kwotę podatku naliczonego stanowiła cała kwota podatku wykazanego na fakturze:

w odniesieniu do zawartych umów, bez uwzględnienia zmian tych umów dokonywanych po 01.06.2005 r., oraz
pod warunkiem, że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym do dnia 15 czerwca 2005 r.

« powrót